日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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